Пример заполнения налоговой декларации по акцизам. Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения Декларация по акцизу пример заполнения

Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. Изучим их более детально.

Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам

Российским законодательством предусмотрено 3 следующие разновидности действующих деклараций по акцизам,применяемых:

• продавцами и производителями алкогольной продукции;
• поставщиками бензина и иных видов топлива;
• поставщиками табачных изделий.

Две первые декларации утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третья — приказом Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н.

Декларации по акцизам на алкогольную продукциюи топливо предоставляются в ФНС в электронном виде. Для них предусмотрены специальные электронные форматы. Табачная в цифровом виде подается в ФНС по желанию налогоплательщика в порядке, предусмотренном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Рассмотрим особенности налоговой декларациии по акцизамна алкогольную продукцию и декларациями по ЕГАИС.

Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю

Все производители и продавцы алкогольной продукции, подключенные к системе ЕГАИС, заполняют ряд деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом участникам оптово-розничного оборота алкоголя следует выровнять остатки в системе и в отчетности. Методология ведения остатков доступна на сайте Росалкогольрегулирования по ссылке .

Налоговая алкогольная декларация и ЕГАИС юридически не связаны. Налоговая декларация по акцизам сдается в ФНС, а декларации по ЕГАИС — в Росалкогольрегулирование. Но оба ведомства подотчетны Минфину.

Не знаете свои права?

Ознакомиться с примером заполнения декларации по акцизам, которая сдается налоговикам, вы можете на нашем сайте по ссылке .

Готовый документ нужно сдать в ФНС до 25 числа месяца, что следует за отчетным. В свою очередь, основная часть деклараций в ЕГАИС (примеры таковых — Декларация о производстве этилового спирта, Декларация о розничной продаже пива) сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Хозяйствующие субъекты, выращивающие виноград, сдают декларации до 15 февраля года, следующего за тем, в котором собран виноград.

Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли

В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.

Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.

В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:

1. При предъявлении акцизов покупателю:

• Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
• Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).

2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):

• Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
• Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
• Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).

Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.

Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов на алкогольную продукцию. Эти и другие изменения, внесенные указанным Законом, вызвали необходимость издания новых формы и Формата, а также Порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденных Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.
Налоговая декларация заполняется при осуществлении деятельности со следующими подакцизными товарами : спирт этиловый из всех видов сырья; спирт коньячный; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, признаваемая подакцизным товаром; алкогольная продукция, согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.
Как и прежде, налоговая декларация составляется за налоговый период (календарный месяц).
Напомним, что согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза являются организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами. В связи с этим индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками акциза, представляется в налоговый орган по месту жительства.
Организациями - налогоплательщиками акцизов налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту их нахождения, а также в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Если, например, по месту нахождения головного подразделения организации не осуществляется операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами (реализации (передачи) произведенных подакцизных товаров), то по месту головного подразделения представлять налоговую декларацию по акцизам не требуется.
Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации, в том числе по каждому обособленному подразделению, в части осуществляемых ими операций в указанные налоговые органы.

Способ представления налоговой декларации в налоговый орган

Предусмотрены различные варианты представления налоговой декларации в налоговый орган.
Так, налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Возможно представление налоговой декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты) либо по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата отправки. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

Структура налоговой декларации

В состав налоговой декларации включаются :
титульный лист;
разд. 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет", состоящий из:
подраздела 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";
подраздела 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";
подраздела 1.3 "Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исчисленная к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде";
разд. 2 "Расчет суммы акциза", состоящий из:
подраздела 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами";
подраздела 2.2 "Сумма акциза, подлежащая вычету";
подраздела 2.3 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет";
подраздела 2.4 "Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе реализация в государства - члены Таможенного союза";
подраздела 2.5 "Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исчисленная к уплате в бюджет, а также сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";
приложения к форме налоговой декларации:
N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";
N 2 "Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции";
N 3 "Сведения об объемах спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализованных производителями каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";
N 4 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
N 5 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
N 6 "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина";
N 7 "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина".
Прежде чем заполнять налоговую декларацию, необходимо ознакомиться со справочниками, которые представлены в приложениях к Порядку ее заполнения.
В Приложении N 1, в частности, представлены Коды, определяющие налоговый период; Коды представления налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в налоговый орган; Коды форм реорганизации и код ликвидации организации; Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в налоговый орган.
Коды видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий, представлены в Приложении N 2.
Коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров представлены в Приложении N 3.
Коды показателей, используемых при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представлены в Приложении N 4.
Коды признака применения налогоплательщиком - производителем спирта этилового и (или) спирта коньячного ставки акциза на спирт этиловый и спирт коньячный представлены в Приложении N 5.
Приложения N 4 и 5 являются новыми по сравнению с ранее действовавшей формой налоговой декларации. В предыдущей форме налоговой декларации объекты налогообложения и другие показатели, по которым ведется расчет акциза, изначально указывались непосредственно в самой налоговой декларации. В новой форме налогоплательщики указывают только коды операций или других показателей, которые необходимы для расчета суммы акциза, что позволяет существенно сократить объем налоговой декларации.

Как заполняется налоговая декларация

Раздел 1, в котором отражаются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, заполняется в последнюю очередь по итогам заполнения разд. 2. Поэтому рассмотрим порядок заполнения разд. 2 налоговой декларации, который, как и в прежней форме, называется "Расчет суммы акциза".
В подразделе 2.1 налоговой декларации рассчитывается сумма акциза по операциям, совершаемым с подакцизными товарами на территории Российской Федерации, а также по операциям реализации за пределы территории Российской Федерации, которые не подлежат освобождению от уплаты акцизов. Так, акциз исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке, если подакцизные товары:
были реализованы на экспорт без представления в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии;
были реализованы в страны Таможенного союза, но в течение 180 дней с даты их реализации в налоговый орган не представлены документы, предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.;
были реализованы на экспорт при представлении поручительства банка или банковской гарантии, но в течение 180 дней со дня реализации документы, подтверждающие факт экспорта, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, в налоговый орган не представлены.
Соответствующий код показателя, по которому ведется расчет акциза, указывается в графе 1 подраздела 2.1 налоговой декларации. Данный код налогоплательщик, заполняющий налоговую декларацию, должен выбрать из Приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Так, предположим, что в отчетном налоговом периоде налогоплательщик осуществлял реализацию произведенных им подакцизных товаров на территории Российской Федерации. В этом случае в графе 1 указывается код 10001. Если осуществлялась реализация на экспорт без поручительства или гарантии банка, то указывается код 20003.
В отличие от прежней формы налоговой декларации налогоплательщику предоставлено право указывать только те операции и другие показатели, которые непосредственно необходимы для расчета акциза. Соответственно, те операции, которые предусмотрены Приложением N 4 к Порядку, но которые в отчетном налоговом периоде не осуществлялись, указывать не требуется.
Графа 2 "Признак применения ставки акциза на спирт" подраздела 2.1 налоговой декларации заполняется только налогоплательщиками, осуществляющими реализацию произведенного ими спирта. Остальные налогоплательщики в данной графе указывают прочерки. Введение указанной графы позволит определить направления реализации произведенного спирта и правильность применения соответствующей ставки акциза. Так, если спирт был реализован организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, т.е., согласно ст. 193 НК РФ, по ставке акциза в размере 34 руб. за 1 л безводного спирта, то в графе 2 указывается код "0".
Код "1" указывается, если осуществлялась реализация спирта организациям, фактически уплатившим авансовый платеж акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции и представившим извещение об уплате аванса.
Код "2" указывается, если спирт был реализован организациям, представившим извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Код "3" указывается при реализации (передаче) спирта для производства парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (в отношении этих товаров установлена нулевая ставка акциза), а также при реализации (передаче) спирта для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ (это, например, лекарственные средства, препараты ветеринарного назначения и т.д.).
В графе 3 подраздела 2.1 налоговой декларации указывается налоговая база, т.е. объем реализованных в налоговом периоде подакцизных товаров.
Как и прежде, налоговая база по товарам, ставка акциза на которые установлена в расчете на 1 л безводного спирта, а также на автомобили легковые и мотоциклы предварительно рассчитывается в Приложении N 1 к форме налоговой декларации.
Сумма акциза определяется в графе 4 подраздела 2.1 налоговой декларации путем умножения налоговой базы на ставку акциза.
Ставки акциза в налоговой декларации не указываются (они должны указываться на основании п. 1 ст. 193 НК РФ).
В подразделе 2.2 налоговой декларации указывается сумма налоговых вычетов по акцизам.
В графе 1 необходимо указать коды тех налоговых вычетов, право на которые налогоплательщик может документально подтвердить согласно ст. 201 НК РФ. Данный код налогоплательщик, заполняющий налоговую декларацию, должен выбрать из Приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Налоговые вычеты имеют коды в интервале от 30001 до 30010. Например, налоговый вычет суммы акциза, уплаченной налогоплательщиком по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, имеет код 30002.
Если в подразделе 2.2 необходимо отразить сумму вычета фактически уплаченного авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, то в графе 1 означенного подраздела следует указать код 30009. Далее в графе 1 указывается код 30010, которому соответствует сумма уплаченного авансового платежа акциза, приходящаяся на объем сверхнормативных потерь спирта, на которую будет уменьшена сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, указанная по коду 30009. Если таких потерь не было, то по коду 30010 указывается прочерк.
В подразделе 2.3 налоговой декларации определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (код 40001), либо сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза (отрицательная разница) - код 40002. Исчисленная по коду 40001 сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, переносится налогоплательщиками, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, либо свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, в строку 030 подраздела 1.1 разд. 1 налоговой декларации, а налогоплательщиками, имеющими такие свидетельства, - в строку 030 подраздела 1.2.
Если сумма налоговых вычетов по результатам расчета превысит исчисленную сумму акциза, то полученная отрицательная разница по коду 40002 переносится в строку 040 соответственно подраздела 1.1 или 1.2.
В подразделе 2.4 налоговой декларации отражаются сведения о реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Таможенного союза, по которой налогоплательщику предоставлялось освобождение от уплаты акцизов. В этом же подразделе указываются суммы акциза, предъявленные к возмещению по подакцизным товарам, реализованным на экспорт, при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ.
В подразделе 2.5 налоговой декларации отражается сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исчисленная к уплате в бюджет.
Рассмотрим на условном примере, как заполняются некоторые разделы налоговой декларации (пример).

Пример. ООО "Заря" (ИНН 7714000123, КПП 771401001) занимается производством этилового спирта-сырца. Из спирта-сырца организация производит ректификованный этиловый спирт, а затем из него - алкогольную продукцию (водку крепостью 40%, которую реализует сторонним покупателям). В сентябре компания реализовала 900 л водки (крепостью 40%) собственного производства.
Передача произведенного этилового спирта-сырца для выпуска ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной продукции, облагается акцизом с 1 августа 2011 г. (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Следовательно, впервые авансовый платеж акциза по такой операции ООО "Заря" должно будет уплатить не позднее 15 августа 2011 г. Сумму авансового платежа организация рассчитает исходя из количества произведенного спирта-сырца, которое в сентябре будет передаваться внутри компании для производства ректификованного этилового спирта. В этом же месяце (в сентябре) организация сможет предъявить к вычету сумму авансового платежа, уплаченного в августе.
Для того чтобы рассмотреть на примере, как отразить указанные суммы в новой форме налоговой декларации, заполним ее за сентябрь 2011 г. Налоговую декларацию компания должна будет представить в налоговую инспекцию не позднее 25 октября 2011 г. (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Одновременно с декларацией за сентябрь организация обязана будет представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на налоговый вычет авансового платежа, уплаченного по спирту-сырцу в августе. Перечень необходимых документов закреплен в п. 18 ст. 201 НК РФ.
Предположим, в августе 2011 г. ООО "Заря" перечислит авансовый платеж акциза, так как в сентябре будет передавать этиловый спирт-сырец на ректификацию внутри организации. Количество передаваемого спирта-сырца - 200 л (в литрах безводного этилового спирта), ставка акциза - 231 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Таким образом, сумма авансового платежа акциза составит 46200 руб. (200 л x 231 руб.). Допустим, что в сентябре организация фактически передаст на ректификацию 200 л спирта-сырца, как и планировала.
В октябре внутри организации будет передаваться на ректификацию 500 л этилового спирта-сырца (в литрах безводного этилового спирта). Поэтому не позднее 15 сентября компания должна будет уплатить авансовый платеж акциза по данной операции в размере 115 500 руб. (500 л x 231 руб.).
В налоговой декларации за сентябрь 2011 г. ООО "Заря" заполнит титульный лист, подразделы 1.1 и 1.3, разд. 2 (за исключением подраздела 2.4), а также приложения N 1, 2 и 3.
Сначала организация оформит Приложение N 1. В нем она рассчитает налоговую базу по реализованной алкогольной продукции - водке крепостью 40%. Этому виду подакцизного товара соответствует код 210 из Приложения N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации (алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25%).
Ставка акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9% равна 231 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Поэтому в налоговой декларации организация укажет код единицы измерения налоговой базы 831, соответствующий литру безводного спирта, из Приложения N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Налоговая база за сентябрь 2011 г. составит 360 л безводного этилового спирта (900 л x 40%). Этот показатель компания отразит в налоговой декларации по коду 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров; Приложение N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации). Данный код организация укажет в графе 1 Приложения N 1 и графе 1 подраздела 2.1 налоговой декларации.
Кроме того, в Приложении N 1 компания должна будет отразить передачу внутри организации 200 л этилового спирта-сырца на ректификацию для дальнейшего производства алкогольной продукции. Этой операции соответствует код 10022.
Из Приложения N 1 показатели налоговой базы (360 л и 200 л) переносятся в графу 3 подраздела 2.1. Внутренняя передача спирта-сырца для дальнейшего производства подакцизной продукции облагается акцизом по ставке 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Поэтому в графе 2 подраздела 2.1 указывается код 1 (выбирается из Приложения N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации), а по коду 10001 (реализация водки) указывается прочерк.
Итак, за сентябрь ООО "Заря" должно будет уплатить акциз только по реализации произведенной водки. Сумма акциза составит 83 160 руб. (360 л x 231 руб.).
В подразделе 2.2 отражается сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету. Напомним, что вычет авансового платежа возможен лишь в пределах суммы, приходящейся на объем спирта, использованного для производства реализованной алкогольной продукции (п. 16 ст. 200 НК РФ). Таким образом, в сентябре 2011 г. ООО "Заря" сможет принять к вычету не более 83 160 руб.
Кроме того, принимаемую к вычету сумму следует уменьшить на безвозвратные потери спирта, превышающие нормы естественной убыли (п. 17 ст. 200 НК РФ). Предположим, что в сентябре такие потери спирта не превысят норм естественной убыли.
Значит, в сентябре организация сможет принять к вычету всю сумму авансового платежа акциза, уплаченного в августе, - 46200 руб. Указанную сумму компания отразит в подразделе 2.2 по коду 30009 (выбирается из приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации). Кроме того, сумма авансового платежа и объем спирта-сырца, фактически переданного внутри организации (200 л), также указываются в Приложении N 3. Данные показатели отражаются по коду 60001 (сумма уплаченного авансового платежа).
В подразделе 2.3 определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. По коду 40001 ООО "Заря" укажет сумму в размере 36 960 руб. (83 160 руб. - 46 200 руб.). Данная сумма впоследствии будет перенесена в строку 030 подраздела 1.1.
Сведения об авансовом платеже акциза отражаются в подразделе 2.5. Сумма в размере 46 200 руб. (код 30009) переносится из подраздела 2.2. Данная сумма была уплачена в прошлом налоговом периоде - в августе, а в сентябре организация примет ее к вычету.
Сумма авансового платежа акциза, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде, - в сентябре, рассчитывается в Приложении N 2. Полученный результат переносится в графу 2 подраздела 2.5 по коду 60004 (сумма авансового платежа к уплате). В означенной графе организация укажет 115 500 руб. Данный показатель она перенесет затем в строку 030 подраздела 1.3.
В строке 010 подраздела 2.5 компания укажет также общий объем этилового спирта-сырца, в связи с передачей которого она должна будет в сентябре уплатить авансовый платеж акциза в размере 115 500 руб. Этот объем равен 500 л.

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Не знаете свои права?

Порядок заполнения декларации и образец

1. Титульный лист.

Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.

1. Необходимые приложения.

Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:

• приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
• приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
• приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).

1. Раздел 2.

Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.

1. Раздел 1.

Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.

При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030-050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.

Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.

Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке .

Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

До 2017 года налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Также данный приказ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (условно назовем ее табачной декларацией) станет актуальной с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2018 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2018 (при стандартном сроке 25.04.2018). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что с 16.07.2018 действует новая форма этой декларации.

Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

По строкам 010-025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.

Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.

Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.

Подразделы 2.1-2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.

Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.

В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2018 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

Лица, совершающие операций с этиловым спиртом и алкогольной продукцией и относящиеся в связи с этим к плательщикам акцизов по данному виду товаров, должны декларировать сведения о своей деятельности, заполняя установленную форму декларации.

К плательщикам можно отнести организации, ИП, а также иных лиц по ст.179 НК РФ, выполняющие подакцизные операции с:

1. Этиловым спиртом, содержание которого раскрывается в первом подпункте п. ст.181. НК РФ;
2. Спиртосодержащей продукцией, данное понятие раскрывается во втором подпункте п.1 ст.181.
3. Алкогольной продукцией, третий подпункт п.1 ст.181. поясняет, что именно входит в данную категорию товаров.

С помощью полученных отчетов от плательщиков акцизов с алкоголя и спирта государство контролирует ее производство, оборот и направление движения в процесс оптовой или розничной продаже.

Форма алкогольной декларации

С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.

Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.

Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.

Сроки подачи

Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.

Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.

Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.

Способ и место подачи алкогольной декларации по акцизам

Декларировать данные о совершенных подакцизных операциях нужно в отделениях по месту постановки на налоговый учет.

Доступен как электронный, так и бумажный способ подачи. В первом случае заверять представленные в декларации данные следует усиленной квалифицированной подписью.

Бумажный вариант можно принести лично, передать его через доверенное лицо или отправить почтовым ценным письмом. Доверенному лицу следует подготовить доверенность, заверив ее либо подписью и печатью руководителя юрлица, либо у нотариуса для физлица.

Электронный формат можно передать по ТКС через спецоператора или сайт ФНС.

Образец оформления декларации

К заполнению декларации по акцизам на алкогольную продукцию предъявляются определенные требования, подлежащие обязательному соблюдению:

1. Поля заполняются числами, текстами или кодами;
2. Оформление может проводиться в электронном или бумажном виде;
3. При ручном заполнении буквы должны быть печатные и заглавные;
4. При машинописном заполнении устанавливается шрифт courier new размером от 16 до 18;
5. При рукописном заполнении показатели в поля вносятся, начиная с крайней левой клетки поля;
6. При машинописном заполнении числовые показатели выравниваются по правой границе поля.
7. Распечатанный бумажный вариант декларации может не содержать границы полей, также не обязательны прочерки в пустых клетках, при электронном варианте декларации – прочерки обязательны во всех незаполненных клетках;
8. При рукописном заполнении цвет пасты должен иметь синий, фиолетовый или черный оттенок;
9. Показатели стоимости округляются до рублей;
10. Титульный лист не обязательно заверять печатью, если таковой у декларанта нет;
11. Каждая заполненная страница получает персональный номер, общая нумерация листов – сквозная.

Скачать бесплатно образец

Скачать бланк декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию —